Зарплаты, медстраховка, обучение и End-of-service сотрудников в ОАЭ по общему правилу уменьшают налогооблагаемую базу по корпоративному налогу 9%. Представительские расходы на клиентов — только наполовину. А ряд выплат родственникам сотрудников Federal Tax Authority не признаёт вовсе. Разбираем, что входит в вычет при подготовке декларации Q4 2026.
В Q4 бухгалтерии компаний ОАЭ пересматривают расходы перед подачей корпоративной декларации. Эмиратский корпоративный налог (Federal Decree-Law No. 47 of 2022) применяется к финансовым годам, начинающимся с 1 июня 2023 года: 0% на налогооблагаемый доход до 375 000 дирхамов и 9% сверх порога. Детальный разбор ставок и порога — в нашем материале корпоративный налог 9% и порог 375 000 AED. Отдельный вопрос — какие именно расходы Federal Tax Authority (FTA) готов засчитать в уменьшение базы.
Общий принцип: «wholly and exclusively»
Статья 28 закона формулирует базовое правило: расходы вычитаются, если понесены полностью и исключительно для бизнес-деятельности компании и не являются капитальными по природе. В руководстве Corporate Tax Guide on Deductible Expenditure FTA уточняет, что к расходам на сотрудников тест применяется мягко: обоснованные выплаты персоналу по умолчанию считаются частью бизнеса. Главное — документальное оформление и разумный уровень в сравнении с рынком.
Что компания списывает полностью
К полностью вычитаемым расходам FTA относит стандартный зарплатный пакет: оклады и ставки, бонусы и премии по результатам, отчисления в пенсионные или сберегательные схемы, оплату обязательной медицинской страховки сотрудников, расходы на оформление резидентской визы, Emirates ID и work permit, курсы повышения квалификации и профильное обучение. Транспортный и жилищный allowance, прописанный в трудовом контракте, также идёт на 100%.
End-of-service benefits — на основе начисления
Выплаты по окончании трудового договора (gratuity, EoSB) — обязательные по трудовому законодательству ОАЭ — компания вправе относить к вычетам на основе начисления. Сумма резервируется в текущем периоде пропорционально отработанному сроку, а не единовременно при увольнении. FTA в своих материалах ожидает, что начисление соответствует формуле Labour Law и подтверждено расчётом на дату отчётности — этот расчёт прикладывается к декларации.
Entertainment: правило 50%
Статья 32 закона отдельно оговаривает ограничение по entertainment-расходам: питание, напитки, развлечения, представительские мероприятия с клиентами, акционерами, партнёрами и поставщиками вычитаются только на 50%. Иной порядок у расходов на самих сотрудников — корпоративные ужины, team-building, спортивные активности компания относит к 100% как общий benefit персоналу, если такая практика предусмотрена HR-политикой и покрывает коллектив, а не отдельных лиц. Этот момент FTA подчёркивает в руководстве отдельно.
Что FTA не признаёт
Из вычетов исключены штрафы и неустойки административного характера (кроме компенсационных по контрактам), взятки и аналогичные неформальные выплаты, пожертвования в организации, не включённые в список Cabinet-approved beneficiaries, дивиденды и распределения прибыли, сам корпоративный налог и VAT в части, подлежащей возмещению. Личные расходы сотрудника, не связанные с его должностными обязанностями, тоже не списываются — даже если они оплачены компанией.
Расходы на членов семей сотрудников
Общий подход FTA: расходы на родственников сотрудника вычету не подлежат. Исключение — когда benefit прямо прописан в трудовом контракте и является частью пакета для привлечения иностранного специалиста. Такие статьи, как медстраховка супруга и детей, авиабилеты на родину раз в год, education allowance, компания вычитает при условии, что HR-политика покрывает должность, а не отдельного человека.
Выплаты связанным лицам: тест рыночных условий
Отдельная зона внимания — выплаты учредителям, акционерам, их родственникам и прочим connected persons (ст. 36 закона). FTA требует, чтобы такие выплаты были на рыночных условиях (at arm’s length). Если «зарплата» собственника превышает рыночный уровень по аналогичной позиции, авторитет вправе исключить разницу из вычетов. Для holding-структур и семейных компаний этот тест — критичный шаг при подготовке декларации.
Коротко к декларации Q4 2026
Три практических шага перед закрытием года: разделить общие расходы на персонал (100%) и entertainment клиентов (50%); проверить расчёт End-of-service на accrual basis и соответствие Labour Law; подтвердить, что все benefit на членов семей и выплаты связанным лицам обоснованы контрактом и рыночным уровнем. Полный разбор, кто обязан подавать декларацию и в какие сроки, — в материале кто платит корпоративный налог 9% в ОАЭ.
По данным Federal Tax Authority (tax.gov.ae) и профильного ресурса The National (17.10.2026), подход авторитета к типовым случаям расходов на сотрудников остаётся стабильным с момента запуска корпоративного налога — компании могут планировать Q4 без ожидания новых разъяснений.
